二 、多项选择题 ( )
1、
注册会计师开展的初步业务活动的内容包括( )。
A、具备执行业务所需的独立性和能力
B、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
C、评价遵守相关职业道德要求的情况
D、就审计业务约定条款达成一致意见
2、
注册会计师在本期审计业务开始时，开展初步业务活动的目的有( )。
A、确保具备执行业务所需的独立性和能力
B、确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
C、确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
D、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
3、
在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的相关因素有( )。
A、被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织
B、编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求
C、财务报表是整套财务报表还是单一财务报表
D、法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
4、
为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有( )。
A、确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
B、确定管理层是否有舞弊行为
C、确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
D、确定被审计单位是否利用了专家的工作
5、
注册会计师按照审计准则执行工作的前提是管理层认可并理解其责任，下列有关管理层责任的说法中，正确的有( )。
A、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
B、向注册会计师提供必要的工作条件
C、设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在任何错报
D、允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
6、
如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，需要考虑的因素包括( )。
A、组成部分管理层相对于母公司的独立程度
B、是否对组成部分单独出具审计报告
C、与审计委托相关的法律法规的规定
D、母公司占组成部分的所有权份额
7、
下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款的有( )。
A、财务报告编制基础发生变更
B、会计师事务所更换项目合伙人
C、需要修改约定条款
D、被审计单位业务的性质发生重大变化
8、
被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务时，通常认为是合理理由的有( )。
A、环境变化对审计服务的需求产生影响
B、管理层导致的审计范围受到限制
C、对原来要求的审计业务的性质存在误解
D、非管理层原因引起的审计范围受到限制
9、
注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项包括( )。
A、审计方向
B、报告目标、时间安排
C、审计资源
D、计划实施的进一步审计程序
10、
下列关于审计计划的说法中，正确的有( )。
A、审计计划中不重要的事项可以更改，但是对于比较重要的事项不能更改
B、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终
C、由于条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改
D、审计计划一旦确定就不能更改
11、
注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划，关于具体审计计划的说法中正确的是( )。
A、具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围
B、计划实施的进一步审计程序可以进一步分为总体审计方案和拟实施的具体审计程序
C、可能因为未预期事项等原因导致注册会计师对具体审计计划进行必要的修改
D、对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作
12、
在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。
A、财务报表整体的重要性
B、实际执行的重要性
C、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D、明显微小错报的临界值
13、
在理解重要性概念时，下列表述中正确的有( )。
A、如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
B、对重要性的判断是要根据具体环境作出的，仅受错报金额的影响
C、重要性的确定离不开职业判断
D、判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
14、
注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素有( )。
A、对被审计单位及其环境的了解
B、财务报表项目金额的波动幅度
C、审计的目标
D、财务报表各项目的性质及其相互关系
15、
以下关于在审计中运用实际执行重要性的说法中，恰当的有( )。
A、对于存在低估风险的项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
B、对于金额低于实际执行重要性的存在舞弊风险的营业收入不实施进一步审计程序
C、通常选取金额超过实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
D、实施实质性分析程序时，已记录金额与预期值之间的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性
16、
虽然下列交易、账户余额或披露的错报金额低于财务报表整体的重要性，但注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的有( )。
A、被审计单位新收购的业务
B、关联方交易
C、被审计单位所处行业相关的关键性披露
D、被审计单位管理层的薪酬
17、
实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，接近财务报表整体重要性50%的情况有( )。
A、首次接受委托的审计项目
B、以前年度审计调整较少
C、存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷
D、以前期间的审计经验表明内部控制运行有效
18、
下列选项中，关于错报的理解正确的有( )。
A、错报可能是由于错误或舞弊导致的
B、注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用可能导致错报
C、确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师应将可容忍错报包括在内
D、明显微小错报不需要累积
19、
以下关于判断错报的说法中，正确的有( )。
A、判断错报是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
B、判断错报通常是指通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已识别的具体错报
C、判断错报是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
D、判断错报是由于收集和处理数据产生的错误
20、
注册会计师通过测试应收账款样本，发现样本错报为100万元的高估，据此推断总体错报金额是400万元高估，则下列表述中正确的有( )。
A、事实错报100万元
B、判断错报400万元
C、推断错报400万元
D、推断错报300万元
二 、多项选择题 ( )
1、正确答案： B,C,D
答案解析
选项A是初步业务活动的目的，不是初步业务活动的内容。
2、正确答案： A,B,C
答案解析
选项D是初步业务活动的内容，不是初步业务活动的目的。
3、正确答案： A,B,C,D
答案解析
确定财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的相关因素有：①被审计单位的性质(选项A);②财务报表的目的(选项B);③财务报表的性质(选项C);④法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础(选项D)。
4、正确答案： A,C
答案解析
审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。选项A和C正确。
5、正确答案： A,B,D
答案解析
管理层认可并理解其对财务报表的责任包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(选项A);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项C错误);(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(选项B)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员(选项D)。
6、正确答案： A,B,C,D
答案解析
如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：
(1)组成部分注册会计师的委托人;
(2)是否对组成部分单独出具审计报告(B);
(3)与审计委托相关的法律法规的规定(C);
(4)母公司占组成部分的所有权份额(D);
(5)组成部分管理层相对于母公司的独立程度(A)。
7、正确答案： A,C,D
答案解析
可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款的因素包括：(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;(2)需要修改约定条款或增加特别条款(选项C);(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动(选项B错误);(4)被审计单位所有权发生重大变动;(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化(选项D);(6)法律法规的规定发生变化;(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更(选项A);(8)其他报告要求发生变化。
8、正确答案： A,C
答案解析
无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，一般不认为是变更审计业务的合理理由，选项BD错误。
9、正确答案： A,B,C
答案解析
选项D属于具体审计计划的内容。
10、正确答案： B,C
答案解析
由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改，这些更新和修改可能涉及比较重要的事项，选项A错误，选项C正确。计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终，选项B正确，选项D错误。
11、正确答案： A,B,C
答案解析
选项D，一旦审计计划被更新和修改，审计工作也应该进行相应的修正。
12、正确答案： A,B,C,D
答案解析
四个选项均正确。
13、正确答案： A,C,D
答案解析
对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响，选项B不正确。
14、正确答案： A,B,C,D
答案解析
注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的内容包括：(1)对被审计单位及其环境的了解;(2)审计的目标;(3)财务报表各项目的性质及其相互关系;(4)财务报表项目的金额及其波动幅度。
15、正确答案： A,C,D
答案解析
对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序,选项B不恰当。
16、正确答案： A,B,C,D
答案解析
根据被审计单位的特定情况，下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交易、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期(选项B、D);(2)与被审计单位所处行业相关的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本)(选项C);(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收购的业务) (选项A)。
17、正确答案： A,C
答案解析
选项BD情况，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的75%。
18、正确答案： A,B,D
答案解析
按规定，未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。可容忍错报是注册会计师根据职业判断确定的一个错报界线，并非被审计单位的未更正错报，不应当纳入未更正错报的汇总范围。
19、正确答案： A,C
答案解析
选项B属于推断错报;选项D属于事实错报。
20、正确答案： A,D
答案解析
通过测试样本已经识别出了样本中的100万元的错报，是事实错报，选项A正确;推断的总体错报是400万，扣除已经识别的事实错报100万元，其余的300万即是推断错报，选项D正确。
